Отмена налога при продаже машины для нерезидентов РФ с 1 января 2019 года
Добрый день, уважаемый читатель.
В этой статье речь пойдет об изменениях, которые внесены в часть 2 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2019 года.
Нововведения заключаются в том, что расширен перечень физических лиц, которые освобождаются от уплаты НДФЛ при владении автомобилем в течение 3-х лет или более.
Содержание статьи:
- Налог для автомобилей, находящихся в собственности больше 3-х лет.
- Налог при продаже автомобиля предпринимателем.
- На какие сделки распространяется нововведение.
Налог для автомобилей, находящихся в собственности больше 3-х лет
Рассмотрим изменения, которые внесены в пункт 17.1 статьи 217 Налогового кодекса:
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
...
171) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период:
...
- от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
...
171) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период:
...
- от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Суть данного нововведения заключается в том, что начиная с 1 января 2019 года при продаже автомобиля, который находился в собственности более 3-х лет, не нужно уплачивать налог. Причем теперь данный пункт распространяется и на резидентов, и на нерезидентов РФ.
Примечание. Напомню, что резиденство никак не связано с гражданством человека. Человек становится налоговым резидентом в том случае, если он находился в РФ хотя бы 183 дня в течение года.
Данное нововведение будет полезно для тех, кто не проживает в России постоянно.
Рассмотрим пример. Александр купил автомобиль в 2015 году и пользуется им на территории России. В начале 2019 года он получил предложение от работодателя из другого государства и решил им воспользоваться. Перед отъездом ему нужно продать автомобиль.
Александр продает автомобиль в январе 2019 года и уезжает. Поскольку он покинул Россию в январе по результатам года он не будет признан налоговым резидентом РФ.
По старому законодательству ситуация с налогообложение выглядела так. Александр должен был заплатить налог в размере 35 процентов от стоимости автомобиля и не имел права ни на какие вычеты.
Поскольку ситуация имеет место в 2019 году, в той же самой ситуации Александр будет полностью освобожден от уплаты налога.
До 2019 года в похожих случаях приходилось идти на ухищрения. Одним из вариантов была продажа автомобиля и переезд во второй половине календарного года. При этом человек в текущем году не терял налоговое резидентство и освобождался от налога.
Примечание. Рассматриваемое нововведение также распространяется и на продажу недвижимости. То есть при длительном владении квартирой в России нерезидент может продать ее без уплаты налога.
Однако вернемся к продаже машины. Начиная с 1 января 2019 года налогообложение для нерезидентов выглядит так:
| Срок владения машиной | Особенность уплаты налога |
| до 3-х лет | 35 процентов от суммы продажи вычеты не предоставляются |
| более 3-х лет | освобождение от налогов |
Более подробная информация об уплате налогов при продаже транспортных средств приведена в отдельной статье:
Налог при продаже автомобиля предпринимателем
Второе важное изменение также внесено в пункт 171:
Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности;
Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности;
Этот абзац говорит о том, что имущество (в том числе автомобили), находящееся в собственности более 3-х лет, не освобождается от налога, если оно непосредственно используется в предпринимательской деятельности.
Однако с 1 января 2019 года введен список исключений. В него входит имущество, которое даже в случае использования в предпринимательской деятельности освобождается от налога через несколько лет владения. Нас в данном случае интересуют автомобили.
Например, индивидуальный предприниматель занимается грузоперевозками. Для этой работы он покупает грузовую Газель, а через семь лет продает ее и покупает новую.
До конца 2018 года при продаже Газели нужно было заплатить налог, начиная с 2019 года автомобиль попадает в список исключений и платить НДФЛ при его продаже не нужно.
Данное нововведение решает и еще одну популярную проблему. Ранее любой предприниматель, имеющий в собственности легковой автомобиль для личного использования, после продажи этого автомобиля мог быть вызван в налоговую инспекцию для дачи объяснений. Т.е. налоговая требовала доказать, что машина не использовалась в предпринимательской деятельности. С 2019 года подобных случаев быть не должно.
На какие сделки распространяется нововведение
Очевидно, что нововведения распространяются на все сделки купли-продажи, заключенные после 1 января 2019 года. С этим вопросов нет.
Вопросы возникают по поводу того, как нужно отчитываться и платить налоги за автомобили, проданные ранее. Например, если машина продана в 2018 году, то налоговую декларацию нужно продать в начале 2019 года.
Обратимся к статье 5 Налогового кодекса:
4. Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.
Что касается изменений, рассмотренных сегодня, то они не имеют обратной силы, т.к. в налоговом кодексе об этом отдельно не говорится. Так что за все сделки, заключенные до 2019 года, придется отчитаться по старым правилам.
Удачи на дорогах!
Налоговая декларация при продаже автомобиля в 2023 году
Как подать декларацию в налоговую через Интернет?
Уплата налогов при продаже подаренной машины
Действует ли налог 15% на продажу автомобиля с 1 января 2021 года?
Какой договор выбрать для изменения собственника автомобиля?
Можно ли совмещать налоговые вычеты при продаже одной машины?Здравствуйте, есле организация ООО (общая система налогооблажения) продает авто после 3-х лет владения, нужно ли платить НДС с продажи?
Максим-273, здравствуйте.
Я не знаком с особенностями уплаты НДС организациями, поэтому не могу точно ответить на Ваш вопрос. Рекомендую проконсультироваться с грамотным бухгалтером.
В статье выше речь идет про НДФЛ, это другой налог, не имеющий отношения к организациям.
Удачи на дорогах!
