Особенности уплаты налогов при продаже автомобиля с 29 сентября 2019 года
Добрый день, уважаемый читатель.
В этой статье речь пойдет об изменениях, которые внесены в статью 220 Налогового кодекса Российской Федерации с 29 сентября 2019 года.
Суть нововведений заключается в том, что если автовладелец продает машину, которую он ранее получил по наследству или в дар, то у него есть дополнительные способы уменьшить размер НДФЛ.
Содержание статьи:
- Варианты вычетов до 29 сентября 2019 года.
- Продажа машины, полученной в дар не от близкого родственника.
- Продажа машины, полученной в дар от близкого родственника или по наследству.
- На какие сделки распространяется нововведение?
Варианты вычетов до 29 сентября 2019 года
Для начала хочу напомнить, что особенности уплаты налогов при продаже автомобиля рассмотрены в отдельной статье:
В общих чертах ситуация с уплатой налогов обстоит следующим образом:
1. Любой продавец может получить "стандартный" вычет в размере 250 000 рублей (подпункт 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ). Это означает, что из стоимости автомобиля нужно вычесть 250 000 рублей, а от оставшейся суммы заплатить 13 процентов налога.
2. Вместо стандартного вычета можно использовать вычет в размере расходов на приобретение имущества (подпункт 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ). Применительно к автомобилю это означает, что можно из стоимости продажи автомобиля вычесть сумму, за которую машина была ранее приобретена. А от полученной разности заплатить 13% налога.
До 29 сентября 2019 года возможные варианты на этом и заканчивались.
Например, если человек хотел продать машину, которую он получил в наследство (то есть бесплатно), то он мог воспользоваться только стандартным вычетом в размере 250 000 рублей. С оставшейся суммы он платил налог.
Однако новая редакция Налогового кодекса добавила дополнительные варианты уменьшения налоговой базы для нескольких сделок.
Продажа машины, полученной в дар не от близкого родственника
Чтобы лучше понимать ситуацию, рассмотрим следующий пример:
Александр получил автомобиль в дар от Бориса, который не является его близким родственником. Напомню, что сделки дарения от близких родственников налогами не облагаются.
Поскольку Александр и Борис не являются родственниками, Александр должен заплатить 13% от стоимости автомобиля в качестве налога. Если стоимость автомобиля 1 000 000 рублей, то размер налога составит 130 000 рублей.
После этого Александр хочет продать автомобиль Владимиру. Стоимость продажи 1 000 000 рублей. По этой сделке Александр также должен заплатить налог. При этом, поскольку Александр ранее получил машину в дар (бесплатно), он не может уменьшить стоимость продажи на стоимость покупки. Единственный вариант для него - вычет в размере 250 000 рублей.
При этом размер налога составит:
(1 000 000 - 250 000) * 0.13 = 97 500 рублей
Общая сумма налога по двум сделкам 227 500 рублей. Это 22,75% стоимости автомобиля!
Именно так рассчитывались налоги до 29 сентября 2019 года. Получалось, что при продаже автомобиля, полученного в дар не от близкого родственника, человек должен был заплатить двойные налоги.
Отмечу, что на практике такая ситуация встречалась не очень часто и многие люди с ней просто не сталкиваются, однако мне приходилось разбирать ее несколько десятков раз.
Однако вернемся к изменениям законодательства и рассмотрим новый абзац статьи 220 Налогового кодекса:
При продаже имущества (за исключением ценных бумаг), полученного на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также по договору дарения, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы от продажи такого имущества на величину документально подтвержденных расходов в виде сумм, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) такого имущества.
Итак, суть абзаца заключается в том, что если автовладелец ранее оплатил налог при получении машины в дар, то платить налог повторно при продаже автомобиля не придется.
Вернемся к рассмотренному выше примеру.
При получении автомобиля в дар от Бориса, Александр заплатил налог 130 000 рублей (с 1 000 000 рублей).
Однако при продаже автомобиля Владимиру налог платить не придется, т.к. стоимость продажи (1 000 000 рублей) может быть уменьшена на сумму, с которой ранее уплачен налог при дарении (1 000 000 рублей). То есть по второй сделке налога не будет.
Примечание. Чтобы не платить налог повторно нужно подать в налоговую инспекцию декларацию о продаже автомобиля. К ней нужно приложить документы, подтверждающие, что налог за эту машину уже был уплачен ранее.
Рассмотрим еще один пример для лучшего понимания.
Галина получила в дар автомобиль стоимостью 400 000 рублей от своей подруги Дианы. Близкими родственниками они не являются. При подаче декларации размер налога составил:
400 000 * 0.13 = 52 000 рублей
Сумма, с которой уплачен налог в этом случае - 400 000 рублей.
После этого Галина продала автомобиль Елене за те же самые 400 000 рублей. Галина может воспользоваться стандартным вычетом в размере 250 000, однако более выгодным оказывается уменьшение стоимость продажи на сумму, с которой ранее уплачен налог. Размер налога для второй сделки:
(400 000 - 400 000) * 0.13 = 0
Основная суть нововведения в том, что при продаже подаренного автомобиля автовладелец в любом случае не заплатит налога больше, чем на 13 % от стоимости машины.
Продажа машины, полученной по наследству или в дар от близкого родственника
Для начала рассмотрим пример:
Игорь приобрел автомобиль за 1 000 000 рублей и подарил его своему сыну Константину. Поскольку участники сделки являются близкими родственниками, налог в результате дарения платить не нужно.
Однако Константину автомобиль оказался не нужен и он решил этот автомобиль продать за 900 000 рублей. В описанной ситуации Константин может воспользоваться только стандартным вычетом в размере 250 000 рублей, то есть величина налога составит:
(900 000 - 250 000) * 0.13 = 84 500 рублей.
Такая схема расчета применялась до 29 сентября 2019 года. То есть по факту автомобиль находился в пределах одной семьи и был продан дешевле, чем куплен. Однако НДФЛ все равно нужно было заплатить.
Рассмотрим новый абзац статьи 220 Налогового кодекса:
Если при получении налогоплательщиком имущества в порядке наследования или дарения налог в соответствии с пунктами 18 и 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса не взимается, при налогообложении доходов, полученных при продаже такого имущества, учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на приобретение этого имущества, если такие расходы не учитывались наследодателем (дарителем) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи.
Итак, суть нововведения состоит в том, что при продаже автомобиля можно будет уменьшить налогооблагаемую базу на сумму, которую даритель или наследодатель в свое время потратил на покупку данной машины.
Вернемся к рассмотренному выше примеру.
При подаче налоговой декларации Константин (сын) может приложить к ней договор купли-продажи, заключенный между Игорем (отцом) и автосалоном.
В этом случае стоимость продажи будет меньше стоимости покупки машины и налоги платить не придется.
Точная такая же схема теперь распространяется и на автомобили, полученные по наследству.
В данном пункте нужно обратить внимание на следующие важные моменты:
1. Данная схема распространяется только на одну сделку дарения или наследования. Если автомобиль несколько раз был последовательно подарен и/или унаследован, то использовать документы покупки первого владельца не удастся.
Михаил получил в наследство автомобиль от своего дяди Леонида. Леонид в свое время купил машину за 800 000 рублей. Сделка наследования налогом не облагается.
После этого Михаил подарил машину своему сыну Николаю. Сделка также не облагается налогом.
Николай 1,5 года пользуется автомобилем, после чего продает его за 500 000 рублей.
В данном случае Николай при подаче декларации может использовать только документы о покупке машины Михаилом. Однако Михаил машину не покупал, а получил в наследство. Документы Леонида использовать нельзя, поэтому Николаю придется заплатить налог после продажи (с учетом стандартного вычета):
(500 000 - 250 000) * 0.13 = 32 500 рублей.
2. Схема распространяется только на документы о покупке предыдущего владельца и не распространяется на срок владения машиной. Напомню, что если автомобиль находится в собственности 3 года и более, то налог после его продажи платить не нужно.
Олег приобрел автомобиль за 350 000 рублей. Он пользовался им 4 года, после чего подарил своему сыну Петру. Эта сделка налогом не облагается, т.к. Олег и Петр близкие родственники.
Петр сразу же продал машину за 500 000 рублей.
Если бы машину продал сам Олег, то данная сделка налогом бы не облагалась, т.к. он владел машиной более трех лет.
Однако к Петру этот срок не переходит и ему остается только уменьшить стоимость продажи на стоимость покупки предыдущим собственником:
(500 000 - 350 000) * 0.13 = 19 500 рублей.
На какие сделки распространяется нововведение?
Рассмотрим пункт 15 статьи 3 Федерального закона №325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации":
15. Положения абзацев семнадцатого и восемнадцатого подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации применяются в отношении доходов физических лиц, полученных начиная с налогового периода 2019 года.
Нововведения, которые рассмотрены в данной статье, распространяются на все сделки, заключенные начиная с 1 января 2019 года.
То есть при подаче декларации за 2019 год (в начале 2020 года) данные нововведения можно будет использовать в собственных интересах.
В заключение хочу отметить, что рассмотренные изменения Налогового кодекса позволят многим продавцам автомобилей законно уменьшить размер налога. И это хорошая новость.
Примечание. Изменения Налогового кодекса распространяются и на недвижимость. То есть при продаже квартиры, полученной по наследству или в дар, также можно учитывать расходы предыдущего владельца (дарителя или наследодателя).
Более подробная информация по расчету налогов после продажи автомобиля приведена в отдельной статье:
Удачи на дорогах!
Уплата налогов при продаже подаренной машины
Можно ли вернуть налог с покупки автомобиля?
Какой договор выбрать для изменения собственника автомобиля?
Как добавить автомобиль в поданную ранее декларацию?
Можно ли совмещать налоговые вычеты при продаже одной машины?
Получение налогового вычета за обучение супруга в автошколе с 1 января 2024 года
